📍 Bloom 9日目・後半スタート
「法人税等って3種類あるって聞いたけど、法人税・住民税・事業税…それぞれ何が違うの？」と疑問を持つHarukaさん。今日は誰に・何に・なぜ課税されるかから整理する後半戦。
消費税って8%と10%の2種類あるけど、どっちを使うか判断できる自信がない…
軽減税率8%は食品（外食・酒除く）＋定期購読新聞のみ。「外食10%・持ち帰り8%」で試験の9割はカバー。非課税（土地・有価証券・商品券・収入印紙）も今日で整理。
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赤字でも税金を払わないといけないって本当ですか？
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法人住民税の均等割だけは赤字でも支払義務があります。地域インフラを使う以上の最低負担という考え方です。
📍 Bloom 9日目・後半①
白板に「法人税・住民税・事業税の3つを整理」と書き始める先輩。「事業税は損金算入ってどういう意味？」とHarukaさん。
- 法人税：国税。所得に課税（中小15%・超過23.2%など）
- 法人住民税：地方税。法人税割＋均等割。均等割は赤字でも発生
- 法人事業税：都道府県税。損金算入できる（他2税と異なる）
- ※正しい計算：所得金額×法人事業税率（スライド誤記に注意）
法人税3種 比較
| 税 | 納付先 |
課税ベース | 赤字時 |
損金算入 |
| 法人税 | 国 | 所得金額 | 免除 | 不可 |
| 法人住民税 | 地方 | 法人税割＋均等割 | 均等割のみ | 不可 |
| 法人事業税 | 都道府県 | 所得金額 | 免除 | 可 |
均等割 = 赤字でも払う最低税額
資本金と従業員数で固定額が決まる。利益ゼロ・赤字でも必ず発生。創業間もない法人・赤字事業者も要注意。
AI Director's Eye：法人化のタイミング
個人は所得税（累進最高45%）。法人は実効税率25〜30%程度。利益600〜800万円超で法人化を検討するケースが多い理由がここにある。
📍 Bloom 9日目・後半②
「食品8%・外食10%ってレシートで毎回確認？」——試験では税率判断が頻出。ここでパターンを固める。
- 軽減8%：飲食料品（外食・酒除く）＋週2回以上の定期購読新聞
- 標準10%：その他・外食・消耗品
- 非課税：土地・有価証券・商品券・収入印紙・郵便切手
- 仮払/仮受は取引発生時に計上（支払時ではない）
- 前TBから仮払・仮受消費税を読み取る
- 相殺して未払消費税を計上
- 法人税等：確定額→仮払取り崩し→未払法人税等へ
消費税率・非課税 判定
| 分類 | 例 | 税率 |
|---|
| 標準 | 消耗品・外食・サービス | 10% |
| 軽減 | 食品持ち帰り・定期購読新聞 | 8% |
| 非課税 | 土地・有価証券・商品券・印紙 | 0% |
ポイント：外食10%、持ち帰り8%。試験で「食品の仕入れ」→まず8%でOK。
消費税の計上タイミング = 取引発生時
(借) 備品 100,000 / 仮払消費税 10,000 / (貸) 未払金 110,000
翌月現金支払でも、仮払消費税は購入した時に計上する。
第3問：決算整理3ステップ
- 前TBで仮払・仮受消費税を確認
- 「仮」科目を0にし、差額を未払消費税へ
- 法人税等：確定額借方→仮払消去→未払法人税等
例：仮払470,000・仮受930,000 → 未払460,000
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商品券を買うとき消費税がかからないって知らなかったです。
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まだ消費していないから非課税。使うときに課税。収入印紙は購入時非課税、使用時に租税公課として費用計上。
📍 Bloom 9日目・夜
法人税3種と消費税のパターンを習得。「Day9が終わった…試験まであと少し」——Day 9修了を称える。
DAY 9後半 まとめ
給料・所得税・社保
天引き→納付で消去。立替金は天引きで回収。
消費税の完全整理
8%・10%・非課税。仮科目は決算でゼロ。
法人税等3種
均等割は赤字でも発生。事業税は損金算入可。
試験第3問
前TB確認→相殺→未払へ。「仮は決算でゼロ」。
重要用語チェック
軽減税率8%。食品（外食・酒除く）と定期購読新聞。
非課税取引土地・有価証券・商品券・印紙など。
法人税割法人住民税の一部。法人税額×税率。
均等割固定額。赤字でも支払義務。
損金算入法人事業税のみ損金算入可。
税抜方式本体と消費税を分けて計上。
税込方式込みで計上（減少傾向）。
前TB決算整理前残高試算表。第3問で必須。
セルフチェック
- 均等割と法人税割の違い、赤字時どちらが発生するか説明できますか？
- 食品持ち帰りと文具の税率は？（答え：8%と10%）
- 未払購入時、仮払消費税は購入時と支払時どちら？（答え：購入時）
Day 9 修了おめでとう！
税金の全論点を完全習得したあなたは
もう簿記3級の試験範囲をほぼ制覇しました。